出品退税的计算公式

一、出口货物退增值税的计算 
　　外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税**发票上所注明的计税金额和出口货物退税率计算
　　基本计算公式：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率 
或 ＝出口货物数量×加权平均单价×退税率 
　　（1）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为： 
　　应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率 
　　（2）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）： 
　　应退税额＝出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率 
　　加权平均单价＝∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量 
　　按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 
　　（3）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）： 
　　应退税额＝出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平均退税率 
　　出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量） 
　　加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量 
　　按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 
　　（4）在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。 
　　二、从小规模纳税人购进出口货物退增值税的计算 
　　（1）凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的办法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为： 
　　应退税额={[普通发票所列（含增值税）销售金额]/（1+征收率）}×从小规模纳税人购进出口货物退税率 
　　（2）凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税**发票的出口货物，按以下公式计算退税： 
　　应退税额=增值税**发票注明的金额×从小规模纳税人购进出口货物退税率
三、委托加工出口货物退增值税的计算 
　　外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税**发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具的增值税**税票注明的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额。 
　　（1）外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为： 
　　实行从价定率征收办法：应退税款=购进出口货物的进货金额×消费税税率 
　　实行从量定额征收办法：应退税款=出口数量×单位税额 
　　实行复合计税方法：应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率 
　　注：消费税双重征税是税收政策新变化。以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额的方法计征，财政部、国家税务总局的财税[2001]84号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法。外贸企业在申报退税资料时，须提供定额和定率消费税税收**缴款书。 
　　（2）外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公式计算确定。 


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